1. Cơ quan thuế có thể áp dụng nhiều biện pháp cưỡng chế cùng lúc không?
Căn cứ theo quy định tại Khoản 5 Điều 65 Nghị định 252/2026/NĐ-CP về các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế:
- Áp dụng đồng thời nhiều biện pháp: Cơ quan quản lý thuế được phép thực hiện đồng thời một hoặc nhiều biện pháp cưỡng chế khi người nộp thuế chưa nộp đầy đủ tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước.
- Xử lý trường hợp đặc biệt: Trong trường hợp có căn cứ xác định người nộp thuế có tiền thuế nợ không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký hoặc có hành vi phát tán, tẩu tán tài sản, người có thẩm quyền quyết định cưỡng chế có quyền chủ động lựa chọn biện pháp cưỡng chế phù hợp nhất nhằm bảo đảm thu hồi kịp thời, đầy đủ tiền thuế nợ.
- Thẩm quyền thực hiện: Thẩm quyền và phạm vi thẩm quyền quyết định cưỡng chế được thực hiện theo quy định tại Điều 50 Luật Quản lý thuế. Người có thẩm quyền quyết định cưỡng chế được phép giao quyền cho cấp phó theo quy định của pháp luật về xử lý vi phạm hành chính.
Kết luận: Khi người nộp thuế chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp đủ tiền thuế nợ, cơ quan thuế hoàn toàn có quyền áp dụng cùng lúc nhiều biện pháp cưỡng chế khác nhau thay vì bắt buộc phải thực hiện tuần tự từng biện pháp.
2. Các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế hiện nay
Căn cứ theo quy định tại Khoản 1 Điều 49 Luật Quản lý thuế 2025, các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về thuế bao gồm 8 biện pháp sau:
- Biện pháp 1: Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế tại tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài; phong tỏa tài khoản.
- Biện pháp 2: Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập hợp pháp.
- Biện pháp 3: Dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.
- Biện pháp 4: Ngừng sử dụng hóa đơn.
- Biện pháp 5: Thu tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế do cơ quan, tổ chức, cá nhân khác đang nắm giữ.
- Biện pháp 6: Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định của pháp luật.
- Biện pháp 7: Nộp đơn yêu cầu áp dụng thủ tục phá sản đối với doanh nghiệp mất khả năng thanh toán.
- Biện pháp 8: Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã/tổ hợp tác, giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề, giấy chứng nhận đăng ký hoạt động chi nhánh/văn phòng đại diện/địa điểm kinh doanh, hoặc đăng ký/giấy phép hoạt động kinh doanh nền tảng thương mại điện tử.
3. Cơ quan quản lý thuế cấp cơ sở có quyền thực hiện cưỡng chế thuế không?
Căn cứ theo quy định tại Điều 2 ban hành kèm theo Quyết định 1377/2025/QĐ-CT về nhiệm vụ và quyền hạn của cơ quan Thuế cấp cơ sở:
- Cơ quan Thuế cấp cơ sở có quyền ấn định thuế, thực hiện các biện pháp quản lý nợ và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế theo đúng quy định của pháp luật.
- Được quyền thông báo công khai trên các phương tiện thông tin đại chúng đối với người nộp thuế vi phạm pháp luật về thuế.
- Thực hiện yêu cầu người nộp thuế, các cơ quan Nhà nước, tổ chức, cá nhân liên quan cung cấp thông tin phục vụ công tác thu nợ thuế; đề nghị cơ quan có thẩm quyền xử lý các tổ chức, cá nhân không phối hợp thu thuế.
- Song song với việc thực thi thẩm quyền cưỡng chế, Thuế cơ sở có trách nhiệm bảo đảm giữ bí mật thông tin người nộp thuế, hướng dẫn, tuyên truyền chính sách và bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế (nếu có sai phạm) theo Luật Trách nhiệm bồi thường của Nhà nước.
Kết luận: Cơ quan quản lý thuế cấp cơ sở hoàn toàn có đầy đủ thẩm quyền pháp lý để ban hành và tổ chức thực hiện các biện pháp cưỡng chế thuế theo quy định.
Hy vọng bài viết trên đã cung cấp đầy đủ thông tin pháp lý cần thiết về các biện pháp cưỡng chế thuế và thẩm quyền áp dụng của cơ quan thuế hiện nay.