1. Điều kiện và thời gian cơ quan thuế nộp đơn yêu cầu phá sản doanh nghiệp
Căn cứ điểm g khoản 1 Điều 49 Luật Quản lý thuế 2025 và hướng dẫn chi tiết tại Điều 72 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, cơ quan quản lý thuế nộp đơn yêu cầu áp dụng thủ tục phá sản khi người nộp thuế thuộc một trong hai trường hợp:
- Trường hợp 1: Doanh nghiệp, hợp tác xã thuộc diện bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế; cơ quan thuế đã áp dụng các biện pháp cưỡng chế theo luật định trong thời gian từ đủ 03 năm trở lên nhưng vẫn không thu hồi được tiền thuế nợ.
- Trường hợp 2: Doanh nghiệp, hợp tác xã không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký quá 03 năm (kể từ ngày có thông báo của cơ quan thuế), không nộp hồ sơ khôi phục hoặc chấm dứt mã số thuế, đồng thời cơ quan thuế đã áp dụng các biện pháp cưỡng chế theo quy định nhưng không thu hồi được tiền nợ.
Lưu ý quan trọng: Mốc 03 năm được tính từ thời điểm cơ quan thuế bắt đầu thực hiện các biện pháp cưỡng chế theo quy định, không phải tính từ ngày đầu tiên doanh nghiệp phát sinh khoản nợ thuế.
2. Doanh nghiệp bị tuyên bố phá sản có được xóa nợ thuế không?
Theo điểm b khoản 1 Điều 21 Luật Quản lý thuế 2025, doanh nghiệp bị Tòa án tuyên bố phá sản chỉ được xem xét xóa nợ tiền thuế khi đáp ứng đủ 2 điều kiện đồng thời:
- Đã thực hiện thanh toán các khoản nợ theo đúng quy định của pháp luật về phục hồi và phá sản.
- Sau khi hoàn thành phân chia, thanh toán nghĩa vụ tài chính theo bản án/quyết định của Tòa án thì không còn tài sản để trích nộp tiếp.
Trường hợp còn tài sản, phần tài sản đó bắt buộc phải dùng để ưu tiên thanh toán nghĩa vụ thuế theo thứ tự phân chia tài sản phá sản trước khi chốt số liệu xóa nợ.
3. Thời hạn quá hạn nộp thuế bị công khai thông tin
Bên cạnh các biện pháp cưỡng chế trực tiếp, cơ quan thuế cũng áp dụng biện pháp công khai danh tính người nộp thuế nợ đọng.
Theo Điều 4 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, nếu người nộp thuế hoặc bên bảo lãnh nợ thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt hoặc quyết định hành chính quá 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn quy định mà không tự nguyện chấp hành, cơ quan quản lý thuế sẽ thực hiện công khai thông tin vi phạm trên các cổng thông tin điện tử và phương tiện truyền thông theo quy định.
Chú ý: Bài viết chỉ mang tính tham khảo còn tuỳ vào từng trường hợp và các quy định cụ thể để áp dụng