I.Phân Nhóm Đối Tượng: Bạn Thuộc Trường Hợp Nào?
Việc phân loại đúng đối tượng là yếu tố tiên quyết để áp dụng đúng mẫu biểu và phương pháp tính thuế. Dựa trên doanh thu và đặc điểm hoạt động, HKD/CNKD được chia thành 3 nhóm:
Nhóm 1
Doanh thu thực tế trong năm từ 01 tỷ đồng trở xuống (bao gồm tổng doanh thu từ hàng hóa và dịch vụ).
Thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN.
Nhóm 2
HKD/CNKD nộp thuế theo phương pháp khoán hoặc kê khai thông thường.
Thuế suất x Doanh thu tính thuế.
Nhóm 3
HKD/CNKD nộp thuế theo phương pháp phức tạp hơn, yêu cầu quản lý sổ sách chặt chẽ.
Thu nhập tính thuế x Thuế suất (Tính trên lợi nhuận sau khi trừ chi phí hợp lý).
Lưu ý: Các đối tượng như đại lý bảo hiểm, xổ số, bán hàng đa cấp, hoặc cá nhân môi giới chưa được tổ chức khấu trừ thuế cũng phải thực hiện khai thuế theo hướng dẫn này bằng mẫu số 01/TKN-CNKD.
Sau khi đã xác định được mình thuộc nhóm đối tượng nào, điều quan trọng nhất bạn cần lưu ý chính là "thời điểm vàng" để nộp hồ sơ.
II. Thời Hạn Nộp Hồ Sơ: Đừng Để Lỡ Hạn Chót
Theo Nghị định 68/2026/NĐ-CP và Nghị định 141/2026/NĐ-CP, quý vị cần tuân thủ nghiêm ngặt các mốc thời gian sau:
- Đối với HKD có doanh thu ≤ 1 tỷ đồng (Nhóm 1):
- Hạn chót nộp thông báo doanh thu thực tế năm: Ngày 31/01 của năm dương lịch tiếp theo.
- Đối với HKD/CNKD mới ra kinh doanh:
- Bắt đầu trong 6 tháng đầu năm: Thông báo doanh thu 02 lần. Lần 1 (từ khi bắt đầu đến 30/06) chậm nhất vào 31/07. Lần 2 (cho 6 tháng cuối năm) chậm nhất vào 31/01 năm sau.
- Bắt đầu trong 6 tháng cuối năm: Thông báo doanh thu 01 lần duy nhất chậm nhất vào ngày 31/01 năm sau.
- Bổ sung Bảng kê hàng tồn kho, máy móc (Nhóm 3):
- Kèm hồ sơ khai thuế Quý I/2026 hoặc chậm nhất là ngày 20/04/2026 (đối với trường hợp khai thuế theo tháng).
- Hạn chót "Chuyển tiếp" thông báo tài khoản (Mẫu 01/BK-STK):
- Dành cho HKD đã hoạt động từ 2025 nhưng chưa nộp thông báo số tài khoản/ví điện tử: Hạn chót là ngày 31/07/2026.
Ghi chú lại các mốc thời gian này là bước đầu tiên, bước tiếp theo là chuẩn bị bộ hồ sơ đầy đủ và chính xác.
III. Thành Phần Hồ Sơ Chi Tiết Cho Từng Nhóm
Căn cứ các Thông tư 89/2026, 18/2026 và 50/2026, hồ sơ (01 bộ) được quy định như sau:
Nhóm 1 (Doanh thu ≤ 1 tỷ đồng):
- Mẫu 01/TKN-CNKD (Thông tư 89/2026): Thông báo doanh thu và tờ khai thuế năm.
- Mẫu 01/BK-STK (Thông tư 18/2026): Thông báo số tài khoản ngân hàng hoặc ví điện tử (nộp kèm thông báo đầu tiên của năm).
Nhóm 2 (Thuế suất x Doanh thu):
- Mẫu 01/CNKD (Thông tư 50/2026): Tờ khai thuế GTGT, TNCN và các loại thuế khác.
- Mẫu 01/BK-STK (Thông tư 18/2026): Thông báo số tài khoản/ví điện tử (kèm tờ khai đầu tiên của năm 2026 hoặc khi mới ra kinh doanh).
Nhóm 3 (Thu nhập tính thuế x Thuế suất):
- Mẫu 01/CNKD (Thông tư 50/2026): Tờ khai thuế tương tự Nhóm 2.
- Mẫu 01/BK-STK (Thông tư 18/2026): Thông báo số tài khoản/ví điện tử.
- Mẫu 01/BK-HTK (Thông tư 18/2026): Bảng kê hàng tồn kho, máy móc, thiết bị.
IV. Quy Trình Thực Hiện: 2 Bước Gọn Nhẹ & 3 Cách Thức Nộp
Quy trình đã được cơ quan thuế tối ưu hóa để giảm bớt gánh nặng hành chính:
- Bước 1: Người nộp thuế chuẩn bị hồ sơ theo mẫu nêu trên và gửi đến cơ quan Thuế cơ sở.
- Bước 2: Cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ. Đây là thủ tục không trả kết quả trực tiếp (giải quyết tức thì tại thời điểm tiếp nhận).
Về cách thức thực hiện, quý vị có thể lựa chọn:
- Trực tiếp: Tại Trung tâm Phục vụ hành chính công cấp tỉnh hoặc cấp xã.
- Bưu chính: Qua dịch vụ bưu chính công ích hoặc các doanh nghiệp chuyển phát được ủy quyền.
- Trực tuyến (Khuyến khích): Qua Cổng Dịch vụ công quốc gia hoặc hệ thống của tổ chức cung cấp dịch vụ T-VAN. Đây là phương thức tối ưu nhất giúp lưu trữ dữ liệu an toàn và tiết kiệm thời gian đi lại.
Bên cạnh hồ sơ và quy trình, việc xác định đúng doanh thu tính thuế là yếu tố cốt lõi để tính toán số thuế chính xác.
V. Bí Quyết Xác Định Doanh Thu Tính Thuế Chính Xác
Xác định sai thời điểm doanh thu là sai sót phổ biến nhất dẫn đến bị truy thu và phạt chậm nộp. Theo Điều 5 Nghị định 68/2026/NĐ-CP, quy tắc cốt lõi bao gồm:
Đối với hoạt động bán hàng hóa
Thời điểm xác định doanh thu là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua.
- Lời khuyên từ chuyên gia: Quý vị không căn cứ vào việc đã thu được tiền hay chưa. Hãy lưu giữ đầy đủ biên bản bàn giao hoặc phiếu xuất kho để chứng minh thời điểm chuyển giao này.
Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ
Thời điểm xác định doanh thu là khi hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua.
- Lưu ý pháp lý đặc biệt: Quy định này loại trừ các hoạt động cung ứng dịch vụ đặc thù được nêu tại khoản 2 Điều 5 Nghị định 68/2026/NĐ-CP (như các dịch vụ có tính chất thu tiền trước nhiều kỳ hoặc các trường hợp đặc thù khác).
Nắm vững quy tắc xác định doanh thu sẽ giúp bạn tự tin hơn trong việc kê khai và tránh được các sai sót không đáng có.
Lưu ý không được quên:
- Thông báo tài khoản là bắt buộc: Luôn đính kèm mẫu 01/BK-STK trong hồ sơ khai thuế đầu tiên của năm. Bất kỳ thay đổi nào về số tài khoản hoặc ví điện tử đều phải thông báo bổ sung ngay.
- Cảnh báo ngưỡng 01 tỷ đồng: Nếu trong năm doanh thu thực tế vượt quá 01 tỷ đồng, quý vị phải lập tức thực hiện khai và nộp thuế ngay từ quý phát sinh sự thay đổi đó, không đợi đến cuối năm.
- Thủ tục miễn phí: Toàn bộ quá trình nộp thông báo doanh thu và khai thuế theo hướng dẫn này không phát sinh phí hay lệ phí hành chính.
Mọi thông tin trên đều được trích dẫn và tổng hợp từ nguồn dữ liệu pháp luật hiện hành. Chúc quý HKD/CNKD hoạt động hiệu quả và bền vững!