1. NHÀ THẦU NƯỚC NGOÀI, NHÀ THẦU PHỤ NƯỚC NGOÀI KHAI THUẾ THEO HÌNH THỨC NÀO?
Tùy thuộc vào phương pháp khai và nộp thuế, nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài có thể thực hiện theo các hình thức sau:
Trường hợp 1: Bên Việt Nam khai và nộp thuế thay
Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài nộp:
- Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT;
- Thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu đối với hoạt động kinh doanh và các khoản thu nhập khác.
Việc khai thuế được thực hiện theo từng lần phát sinh thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài.
Trong trường hợp bên Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài, bên Việt Nam thực hiện khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài.
Hồ sơ khai thuế được nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của bên Việt Nam.
Lưu ý: Nếu bên Việt Nam thanh toán cho nhà thầu nước ngoài nhiều lần trong cùng một tháng thì có thể đăng ký khai thuế theo tháng thay cho việc khai theo từng lần phát sinh thanh toán.
Trường hợp 2: Nhà thầu nước ngoài trực tiếp khai và nộp thuế
Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài trực tiếp thực hiện:
- Khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ;
- Khai thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế;
- Nộp hồ sơ khai thuế và hồ sơ quyết toán thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp bên Việt Nam.
Trường hợp nhà thầu nước ngoài nhận được tiền thanh toán nhiều lần trong tháng, nhà thầu có thể đăng ký khai thuế theo tháng thay cho việc khai theo từng lần phát sinh.
2. TRÌNH TỰ THỰC HIỆN THỦ TỤC KHAI THUẾ
Bước 1: Chuẩn bị và nộp hồ sơ
Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài hoặc bên Việt Nam khai thay, nộp thay chuẩn bị hồ sơ theo đúng phương pháp khai thuế được áp dụng.
Hồ sơ được gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo quy định.
Bước 2: Cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ
Cơ quan thuế tiếp nhận và xử lý hồ sơ khai thuế theo quy định.
Theo hướng dẫn, thời hạn giải quyết hồ sơ: Không quy định.
3. CÁCH THỨC NỘP HỒ SƠ KHAI THUẾ
Người thực hiện thủ tục có thể lựa chọn một trong các phương thức sau:
🔹 Nộp trực tiếp
Tại Trung tâm Phục vụ hành chính công cấp tỉnh, cấp xã theo quy định.
🔹 Nộp qua dịch vụ bưu chính
Thông qua:
- Dịch vụ bưu chính công ích;
- Dịch vụ của doanh nghiệp, cá nhân;
- Hoặc thông qua ủy quyền theo quy định của pháp luật.
🔹 Nộp trực tuyến
Thực hiện thông qua:
- Cổng Dịch vụ công Quốc gia;
- Hệ thống thông tin quản lý thuế;
- Hệ thống thông tin của tổ chức cung cấp dịch vụ T-VAN.
4. HỒ SƠ KHAI THUẾ NHÀ THẦU GỒM NHỮNG GÌ?
Trường hợp nhà thầu nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
Đối với nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT và thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu, hồ sơ gồm:
① Tờ khai thuế mẫu số 01/NTNN, NCCNN
Mẫu tờ khai được ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC.
② Bản sao hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ
Chỉ yêu cầu đối với lần khai thuế đầu tiên của hợp đồng nhà thầu.
Trường hợp nhà thầu trực tiếp khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Đối với nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài trực tiếp thực hiện khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu, hồ sơ gồm:
① Tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài mẫu số 03/NTNN
Mẫu được ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC.
② Bản sao hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ
Áp dụng đối với lần khai thuế đầu tiên của hợp đồng nhà thầu.
Số lượng hồ sơ: 01 bộ
5. ĐỐI TƯỢNG THỰC HIỆN THỦ TỤC
Thủ tục khai thuế nhà thầu áp dụng đối với các đối tượng gồm:
- Bên Việt Nam khai thay, nộp thay cho nhà thầu nước ngoài;
- Nhà thầu nước ngoài trực tiếp kê khai, nộp thuế;
- Tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT và thực hiện khấu trừ thuế của nhà cung cấp nước ngoài;
- Cá nhân không cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử theo quy định.
6. CƠ QUAN GIẢI QUYẾT THỦ TỤC
Cơ quan thuế có thẩm quyền giải quyết thủ tục bao gồm:
- Thuế tỉnh, thành phố;
- Thuế cơ sở;
- Chi cục Thuế Doanh nghiệp lớn;
- Chi cục Thuế Thương mại điện tử.
Việc xác định cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ cần căn cứ vào đối tượng, hình thức hoạt động và phương pháp khai thuế của nhà thầu.
7. PHÍ, LỆ PHÍ
Theo hướng dẫn tại Quyết định 1934/QĐ-BTC năm 2026:
Phí, lệ phí: Không có.
DOANH NGHIỆP CẦN LƯU Ý
Khi ký kết hợp đồng với nhà thầu nước ngoài hoặc nhà thầu phụ nước ngoài, doanh nghiệp Việt Nam cần xác định ngay từ đầu:
✔ Nhà thầu thuộc trường hợp bên Việt Nam khai, khấu trừ và nộp thuế thay hay nhà thầu trực tiếp khai, nộp thuế;
✔ Phương pháp tính thuế GTGT được áp dụng;
✔ Tỷ lệ thuế TNDN trên doanh thu;
✔ Thời điểm phát sinh nghĩa vụ khai thuế;
✔ Cơ quan thuế quản lý trực tiếp;
✔ Hồ sơ và mẫu tờ khai cần sử dụng.
Việc xác định đúng phương pháp ngay từ đầu giúp doanh nghiệp hạn chế sai sót trong kê khai, tránh phát sinh nghĩa vụ bổ sung và đảm bảo tuân thủ quy định về thuế nhà thầu.